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以名义价格转让亏损子公司合理避税关注点

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必须考虑多个因素来确定名义价格转移损失或评估价值和合理避税的子公司是否为负,以及是否选择特别的税务重组,如何实施,以及如何影响会计报表。

案例背景

A公司持有其子公司70%的B股,B公司持续亏损,估值为6亿元,估值为-4亿2000万元。A将上述股份出售给控股股东A组,交易价格为1元。

两交易方案

为了提高上市公司业绩,上市公司将亏损70%的股权转让给控股股东集团。以下是交易的示意图:

三税收影响

首先,说出结果。A和A组有两种选择:企业所得税和免税和重组。如果选择税收重组,转移损失在上市公司中扣除,其优势在于上市公司可以扣除投资损失,减少企业所得税。不利之处在于,收购方A集团获得的股权税基为1元,未来可抵扣股权成本过低,未来将出现什么样的需求不得而知。

如果选择免税重组税收筹划,股权转让人不确认转移损失。转移损失(如果有未来的话)将被转移到A公司的未来扣除。其优势在于,A集团的税基是持有公司股权的原始成本,而不是清算公司在未来的下一步或下一步有更大的规划空间。不利之处在于,上市公司A不能认识到投资损失,不能在税前扣除,很可能放弃当前减税的好处。

一般来说,如果将来有进一步的交易安排,税务机关在以名义价格转移子公司时往往会采取特别的税收重组。

四对财务报表的影响

上市公司A公司在以1美元的价格转让亏损的子公司时,必须认识到个人财务报表中的投资损失,无论其是否实施特别免税重组。但在合并报表的层级上,是否确认利润更为复杂,有必要判断交易是否符合公允价格或具有合理的商业目的。如果不能满足的话,就意味着可能有股权交易,公司应该利用形成所有者权益的利润。

五个问题?

古格暗示:有一个关键问题,如果上述股权转让实施特别税制重组,应该采用什么样的交易方案?这种情况是特殊的,不是常规交易类型。


2018年8月2日 23:25
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