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一个值得借鉴的并购重组合理避税案例

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1。并购

近年来,中国《税务报》(2018年2月2日)推出了一个利用巨额损益进行跨境并购的案例,这是一个不错的计划。如果成功的话,可以实现一个经典案例。也许在所有的重要方面都有合理避税的计划,但在看似基本、共同的特殊性下,税制结构细节的情况,导致整体规划不成功。这一案例对制定并购税收筹划具有现实启示意义,值得认真分析。以下是案件的交易过程:

首先,一个集团进行内部股权整合,将可转让J公司转让给亏损公司F。这一步是对冲未来的转移损益,如下图所示:

第二,原J公司的股份第二次实质性转让给非关联的B公司,并更名为L公司,如下图所示:

二。税收筹划的分析与启示

根据该报告,税务机关对这一案件提出质疑有两个主要原因:

第一个原因是,税务机关认为F纺织公司与B公司较早签订了股权转让协议,以F公司获得J公司股权登记时间。时间不符合商业惯例。

Gu Ge评论说:这是企业的一个低级错误,但这并不是税收筹划失败的主要原因。

福建11选5走势图原因二:税务机关认为,转让相关股权转让不符合独立交易原则。

由于J公司名义上的财产和土地的明显增值,在没有合理的理由或适当的转移方案的情况下,仍然存在明确的税收风险。

那么,在这个计划中是否有可能避免失败呢?是的,我们有。根据《财政税法》〔2009〕第59条的规定,A集团将J公司的所有权转让给纺织公司的附属机构,显然不符合特别税务重组的原则。这说明,并购重组失败的主要原因是第一次股权转让中的特殊税收重组计划的失败。

福建11选5走势图问题是,合并的特别税务重组是如何失败的?

谷歌分析:虽然相关报告没有介绍不符合跨境重组特殊条件的具体原因,具体原因是什么?但是,我们可以根据财政和税收(2009)59中实施的跨境特别税制改革应满足的基本条件进行分析:

1,收购股权比例超过50%,第一股转让给100%股。这种合并符合这一要求。

2,根据第七(二)财税(2009)59(二),对跨境的特殊重组和满足,“非居民企业(A组)对常驻企业(F纺织公司)与其100%直接控股关系(J公司)转让其所有权。常住企业(J公司)。这一点基本上是满意的。

3,股权支付价格超过85%。报告称,第一次股权转让是703万美元的转让价格。没有详细说明703万美元的考虑是否是股权支付。显然,为了满足特殊税收重组的要求,有必要满足85%的股权支付要求。报告中提到的获取结构和获取条件难以实现,需要进行优化。

通过这一分析,我们可以看到,这种特殊税制重组的失败很可能是由第3条引起的。

福建11选5走势图GGO认为,并购税收筹划的要点在于细节的设计和规划,事实上,许多看似合理的税收筹划在细节上都没有严格审查,如在这种情况下如何满足特殊的税收条件,即V。基本和共同的税收筹划要素。这最终会导致计划未能实现预期的目标,这是未来并购各方借鉴这一案例的重要启示。



2018年8月2日 23:31
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